זרם נוסף בעולם הס, הינו "חוסר דיווח". מדובר בבעלי עסקים או תאגידים פרטיים שלא מדווחים על הכנסותיהם בחו"ל. זה יכול להיות בית דירות בניו יורק או אפילו קניון בטנזניה. כאשר ישראלים משקיעים בחו"ל עליהם לדווח לרשות המיסים המקומית על הכנסותיהם מהנכס. זאת כל עוד מקום המגורים הראשי שלכם הוא כאן איתנו בארץ ישראל.
רישום הקרקע או הנכס על אחרים
עבירה שהפכה נפוצה בעיקר לאחר שעבר החוק על מיסוי דירה שלישית. במסגרתה, בעלי 2 דירות שרוכשים דירה נוספת, רושמים את הדירה על שם אדם קרוב אליהם, בדרך כלל בן משפחה כמו בן זוג, אח, אמא, אבא או אפילו בן דוד.
ייצוג משפטי
כאשר אתם האדם הפשוט(לא מבין בחוקי המס), או יועץ המס נקלעים, לסיטואציה לא נעימה של חקירה פלילית בגלל הלקוחות שלכם בהגיעכם אל רשויות המס או לתחנת המשטרה, עליכם להצטייד בכל הכלים העומדים לרשותכם ובעיקר בכלי שהוא הייעוץ המשפטי. חשבו על זאת כך, אדם לא עושה עסקה גדולה מבלי להתייעץ עם יועץ המס כשם שאדם לא ישתתף בחקירה גדולה מבלי להיעזר בעורך דין מיומן ומנוסה, בעל רקע במיסים.
עו"ד נאווה הנס מייצגת בתיקי עבירת מס כאשר מאחוריה ניסיון עשיר של למעלה מעשרים ואחת שנים ברשות המיסים והיכרות מעמיקה עם הנהלים והתקנות. אל תהססו לפנות בכל מקרה.
מיסים הינם הדרך של חברה דמוקרטית להתמודד עם ניצול המשאב האנושי הכביר שבה, על מנת לתפקד באופן שידאג לכלל התושבים. ברור לגמרי שהמיסוי הולך יד ביד עם החוק. התקנות והנהלים שנכתבו קובעים באופן חד משמעי כיצד יש לנהוג באיזו עסקה ומה לא לעשות בעסקה אחרת. עם זאת, נראה כי נותרו מרחבים חשוכים להם המחוקק טרם נתן התייחסותו, ולכן יש מקום לטעון טיעונים ולהסביר את הפעולות.
בכל הנוגע לעולם הפלילי, נראה שישנם מספר עבירות מס שחשוב מאד להכיר ואפילו חשוב יותר להימנע מהם כמה שאפשר:
חשבוניות פיקטיבית
מדובר באחת העבירות השכיחות ביותר בעולם המיסוי. כל הוצאה לא נכונה או לא מדויקת של חשבונית ,כמו גם הוצאה רטרואקטיבית, אשר לא תואמת את הזמן שבה יצאה החשבונית עלולה לעורר את חשדם של מי מרשויות האכיפה ולהוביל אתכם ואת רואה החשבון שלכם לתוך חדר החקירות.
רישום כוזב במסמכי תאגיד
בסיס העבירה מתארת בעלי חברה שמשקרים בנוגע להתנהלותה. כלומר, על ידי אי אמירת האמת, הם מטייחים את השווי האמיתי של החברה על ידי ניצול של המערכת הרגולטורית.
אי דיווח של בית עסק על ההכנסות שלו
אחת העבירות הכי נפוצות בעולם. בתי עסק שבוחרים לא להנפיק קבלה לאחר ביצוע עסקה, מה שנקרא "לעשות עסקה בשחור" כך שלרשות המס לא תהיה דרך לעקוב ולמסות את הפעולה שבוצעה. העבירה כבר זכתה לשם שהולך לפניה ולכן היא גוררת עמה, בדרך כלל, עונשים חמורים של קנסות כספיים, ועלולה להגיע אף לכדי
מאסר בפועל.
טופס 5328 מרשות המסים: לא הצהרת הון רגילה – ומה הקשר לחקירות מס?
מאת דודו הנס
יועץ מס ומשפטן, לשעבר סגן פיקוד שומה חקירות ומנהל המודיעין הארצי במס הכנסה
המכתב שנראה תמים – אבל מחייב תשומת לב
קיבלתם דרישה מרשות המסים למלא טופס 5328 – דוח פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה בארץ ובחו״ל? אין מדובר בהכרח בהצהרת הון רגילה. זהו כלי לקבלת מידע על הכנסות, נכסים ופרטים אישיים, שעשוי לשמש לבירור מצב המס של מקבל הדרישה.
עצם קבלת הטופס אינה מלמדת בהכרח על חשד פלילי. עם זאת, לתשובות, להשלמות ולסתירות אפשריות עשויות להיות השלכות משמעותיות.
מהו טופס 5328?
הטופס מבקש פרטים אישיים ומידע על מקורות הכנסה בישראל ובחו״ל ועל נכסים. גם שכירים ומי שאין לו תיק במס הכנסה עשויים לקבל דרישה למילויו. יש לעיין בנוסח העדכני ובמכתב המצורף, משום שהיקף הדרישה נגזר מהם.
במה הוא שונה מהצהרת הון?
הצהרת הון רגילה נועדה למסור תמונת מצב מפורטת של נכסים והתחייבויות במועד מסוים, ומשמשת בין היתר להשוואות הון- יש להשיב תוך 120 יום. טופס 5328 מתמקד בפרטים אישיים, מקורות הכנסה ונכסים לצורך איסוף ובירור מידע. שני הכלים יכולים להוביל לבדיקות מס; אין להציג אחד מהם כאזרחי בלבד ואת השני כפלילי בהכרח.
הקשר למודיעין ולחקירות
טופס 5328 יכול לשמש בתהליכי איתור ובירור מידע על הכנסות שאולי לא דווחו. אם עולים פערים מהותיים או אינדיקציות נוספות, בירור מנהלי עשוי להתפתח להליך שומתי או, בנסיבות מתאימות, לחקירה פלילית. לא כל פער הוא עבירה ולא כל מקבל דרישה חשוד בעבירה.
למה חשוב לדייק במענה?
הטופס כולל הצהרה על נכונות המידע. לכן יש לאסוף נתונים, לבדוק דיווחים קודמים, לברר את סיווג ההכנסות והנכסים ולוודא שהתשובה מלאה ומדויקת. סוגיות של הכנסות משכר דירה, פעילות בחו״ל, תושבות או פטורים מצריכות לעיתים בחינה מקצועית פרטנית.
מה עושים עם קבלת הדרישה?
בודקים את זהות הגורם הפונה, את נוסח הדרישה, את המועד למענה ואת המסמכים המבוקשים; מרכזים מידע ואסמכתאות; בוחנים התאמה לדיווחים קודמים; ואם עולה חשש לחשיפה פלילית – פונים לייעוץ משפטי לפני הגשה, בלי להתעלם מחובת המענה או מהמועדים הכתובים בדרישה.
לסיכום
טופס 5328 אינו הודעה על פתיחת חקירה פלילית, אך גם אינו טופס שכדאי למלא כלאחר יד. ההבדל בין תשובה מבוססת ומדויקת לבין תשובה חלקית או שגויה עשוי להיות משמעותי.
מקורות לבדיקה לפני פרסום
רשות המסים – דף השירות: https://www.gov.il/he/service/report-and-declaration-sources-of-income
נוסח הטופס: https://www.gov.il/BlobFolder/service/report-and-declaration-sources-of-income/he/IncomeTax_itc5328-2020.pdf (סעיף 135 לפקודת הבן אדם)